نوشته‌ها

مالیات خودرو نوعی از مالیات بوده که به موجب آن، مالکین خودروهای با ارزش بیشتر از ۱ میلیارد تومان، باید درصد خاصی از ارزش ماشین خود را به عنوان مالیات به دولت بپردازند. بر اساس جدول میزان مالیات بر خودرو سال ۱۴۰۰، حداقل نرخ مالیات خودرو ۱۴۰۰، ۱% و حداکثر آن، ۴% بوده و نحوه محاسبه نیز مطابق نرخ های مقرر در قانون بودجه سال ۱۴۰۰ می باشد.

• قانون اخذ مالیات از خودروهای لوکس به صورت پلکانی اجرا می‌شود.
• خودروهای ۱ تا ۱.۵ میلیارد تومانی = یک درصد
• خودروهای ۱.۵ تا ۳ میلیارد تومان = ۲ درصد
• خودروهای بیش از ۴.۵ میلیارد تومان = ۴ درصد
• بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۰، خودروهایی که بیشتر از یک میلیارد تومان قیمت دارند، مشمول مالیات بر دارایی می‌شوند.
• در قانون بودجه ۱۴۰۰ پیش‌بینی شده که دولت ۶ هزار و ۶۰۰ میلیارد تومان از محل مالیات خودروهای لوکس درآمد داشته باشد.

با تصویب کمیسیون تلفیق مجلس شورای اسلامی، نرخ مالیات بر خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ مشخص شد.

مالیات بر اساس مجموع ارزش خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی شخصی که در اختیار اشخاص حقیقی، خانواده و فرزندان کمتر از ۱۸ سال و محجور سرپرست خانوار قرار دارد، تعیین شده است.

• خودرو تا سقف یک میلیارد تومان مشمول مالیات نخواهد شد.
• تا ۱.۵ میلیارد تومان نسبت به مازاد یک میلیارد تومان: یک درصد
• تا ۳ میلیارد تومان نسبت به مازاد ۱.۵ میلیارد تومان: ۲ درصد
• تا ۴.۵ میلیارد تومان نسبت به مازاد ۳ میلیارد تومان: ۳ درصد
• نسبت به مازاد ۴.۵ میلیارد تومان: ۴ درصد

 

تعیین نرخ مالیات بر خودروهای لوکس در ۱۴۰۱

با تصویب کمیسیون تلفیق مجلس شورای اسلامی، نرخ مالیات بر خودروهای لوکس در سال ۱۴۰۱ مشخص شد.

مالیات بر اساس مجموع ارزش خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی شخصی که در اختیار اشخاص حقیقی، خانواده و فرزندان کمتر از ۱۸ سال و محجور سرپرست خانوار قرار دارد، تعیین شده است.

• خودرو تا سقف یک میلیارد تومان مشمول مالیات نخواهد شد.
• تا ۱.۵ میلیارد تومان نسبت به مازاد یک میلیارد تومان: یک درصد
• تا ۳ میلیارد تومان نسبت به مازاد ۱.۵ میلیارد تومان: ۲ درصد
• تا ۴.۵ میلیارد تومان نسبت به مازاد ۳ میلیارد تومان: ۳ درصد
• نسبت به مازاد ۴.۵ میلیارد تومان: ۴ درصد

نحوه استعلام و پرداخت مالیات

ابتدا، در مرورگر دستگاه خود، آدرس my.tax.gov.ir را جست وجو کرده تا وارد صفحه اصلی درگاه ملی خدمات مالیاتی شوید. نام کاربری (کد ملی) و کلمه عبوری را که در هنگام ثبت نام، دریافت نموده اید را در کادرهای مربوطه وارد کرده و پس از وارد کردن تصویر امنیتی، دکمه ورود را بزنید.

اکنون، یک کد شش رقمی، به شماره همراه شما پیامک می شود. این کد را در کادر مربوطه وارد کرده و مجددا دکمه ورود را بزنید. حال، می توانید از طریق کلیک بر روی عبارت مالیات بر نقل و انتقال خودرو، در منوی سمت راست، وارد سامانه مالیات بر خودروهای تحت تملک expcar.tax.gov.ir، شوید.

 

 

ماده 131 قانون مالیات های مستقیم چیست؟

ماده 131 ق.م.م: نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای است به شرح زیر تعیین می‌شود:

♦️ تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵%)

♦️ نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)

♦️ نسبت به مازاد یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)

تبصره ۱- به ازای هر ده درصد (۱۰%) افزایش درآمد ابزاری مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابزاری مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ‌های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

جدول ماده 131 قانون مالیاتها 

بر اساس مفاد ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، خواهیم داشت:

حداقل درآمد (ریال)	حداکثر درآمد (ریال)	نرخ ماده 131	حداکثر درآمد مبنای محاسبه (ریال)	حداکثر مالیات متعلق (ریال)	حداکثر مالیات قابل پرداخت (ریال)
0	500,000,000	15%	500,000,000	75,000,000	75,000,000
500,000,000	1,000,000,000	20%	500,000,000	100,000,000	175,000,000
1,000,000,000	به بالا	25%

جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم

 

🔻 نکته

باید توجه نمود که نرخ های ماده 131 به صورت سالانه است. به عبارت دیگر، نرخ های جدول ماده 131 برای درآمد مشمول مالیات سالیانه مودی اعمال و مالیات مورد نظر محاسبه و مطالبه می‌شود. بعضی حسابداران به اشتباه مبلغ مشمول مالیات ماهانه را به جای مبلغ مشمول سالانه با نرخ های این ماده محاسبه می‌کنند؛ که منجر به بروز مشکلاتی برای مودی می‌شود. زیرا ممکن است مودی متهم به کتمان درآمد شود.

 

بر اساس ماده 101 ق.م.م، سازمان مالیاتی برای کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل، معافیتی تا سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق (موضوع ماده 84 ق.م.م) در نظر گرفته است. در حقیقت صاحبان مشاغلی که درآمد سالیانه آنها تا سقف مذکور باشد از پرداخت مالیات معاف هستند. این معافیت مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل و هم برای مالیات بر درآمد اجاره (موضوع ماده 57 ق.م.م) اعمال می‌شود. برای استفاده از این معافیت مالیاتی دقت به دو نکته الزامی است:

1- این معافیت برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل است نه حقوق بگیران

2- مبلغ این معافیت همه ساله در قانون بودجه تعیین و ابلاغ می‌شود؛ معمولا مبلغ این معافیت از مبلغ معافیت مالیات بر درآمد حقوق کمتر است.

معافیت مالیاتی مشاغل برای سال‌های 1399 و 1400 به صورت زیر اعلام شده است:

سال عملکرد	معافیت سالانه مالیات بر درآمد مشاغل و اجاره (ریال) ماده 57 و 101 ق م م	معافیت مالیات بر درآمد حقوق (ریال) ماده 84 ق م م
1399	288,000,000	360,000,000
1400	360,000,000	480,000,000

جدول معافیت مالیاتی ماده 57،101 و 84 ق م م

کاربرد جدول 131 قانون مالیاتهای مستقیم

نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم جهت محاسبه مالیات در موارد زیر استفاده می‌شود:

1- محاسبه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی (موضوع ماده 101 ق.م.م)

2- محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی (موضوع ماده 53 ق.م.م)

3- محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی (موضوع ماده 119 ق.م.م)

🔻 نکته

مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی نیز با نرخ‌های مقرر در ماده 131 ق.م.م محاسبه می‌گردد.

نکات تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم

سازمان مالیاتی برای تشویق مودیان به ابراز دقیق و شفاف درآمد خود، در تبصره ماده 131 قانون مالیات ها، معافیتی برای مودیان در نظر گرفته است.

مطابق تبصره ماده 131 به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ‌های مذکور در جدول ماده ۱۳۱ مالیات کاسته می‌شود.

شرط استفاده از تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم

شرط برخورداری از این تخفیف، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده است. این اظهارنامه‌ها عبارتند از:

♦️ اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی

♦️ اظهارنامه اجاره املاک

♦️ اظهارنامه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی یا حقوقی

🔻 نکته

منظور از تسویه در تبصره ماده ۱۳۱، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهی‌های قطعی شده سال‌های قبل از سال پایه نیست.

همچنین بر اساس بخشنامه 200/96/158سازمان مالیاتی، در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد، صرفا می‌بایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد.

بر اساس صورتجلسه مورخ 1396/10/03 شورای عالی مالیاتی، منظور از درآمد ابرازی مشمول مالیات به صورت زیر محاسبه می‌شود:

درآمد ابرازی مشمول مالیات

کل فروش – (درآمدهای معاف + درآمدهای مشمول نرخ صفر مالیات + درآمدهای مشمول مالیات به نرخ مقطوع)

محاسبه درآمد ابرازی مشمول مالیات