گروه بندی صاحبان مشاغل و تکالیف مالیاتی آن ها
مودی کیست؟
مودی مالیاتی به اشخاص حقیقی و حقوقی که در حوزه مالیاتی تشکیل پرونده داده و به دولت مالیات می پردازند، گفته می شود. به عبارت دیگر مودیان مالیاتی به اشخاصی اطلاق می گردد که بدهی مالیاتی بابت هرگونه فعالیت یا معاملات انجام شده متوجه آنها است.
گروه بندی صاحبان مشاغل از ابتدای سال 1400 (برابر اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم) به همراه تکالیف مالیاتی هر گروه، به تفصیل در این مطلب آمده است:
الف) گروه اول
- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان
- صاحبان کارخانهها و واحدهای تولیدی و بهرهبرداران معادن دارای پروانه بهرهبرداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
- صاحبان هتلهای سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها، درمانگاهها، کلینیکهای تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- صاحبان فروشگاههای زنجیرهای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.
- صاحبان مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائهدهندگان خدمات مدیریتی، مشاورهای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان مؤسسات حملونقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هرسال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه عملکرد میباشد. بهعنوانمثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۷ مبنای گروه بندی سال ۱۳۹۹ میباشد) با آخرین درآمد قطعی شده فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت آنها بیش از مبلغ پنجاهوپنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دیماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی)
تکالیف مودیان گروه اول
- نگهداری دفتر روزنامه و کل و یا سایر دفاتر حسب مورد متکی به اسناد و مدارک
- ارائه صورتحساب سود و زیان
- ارائه ترازنامه
ب) گروه دوم
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دو سال قبل آنها و با آخرین درامد قطعی شده آنها (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی و یا کمتر از مبلغ پنجاهوپنج میلیارد ریال باشد (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دیماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی).
تکالیف مودیان گروه دوم
- نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
- نگهداری اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه
- تنظیم صورت درآمد و هزینه ماهیانه مودیان گروه دوم
- تنظیم صورت درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه دوم
ج) گروه سوم
صاحبان مشاغلی که در گروههای اول و دوم قرار نمیگیرند جزو گروه سوم محسوب میشوند.
تکالیف مودیان گروه سوم
- نگهداری اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها
- نگهداری اسناد خرید کالا ، خدمات و دارایی و سایر هزینه ها
- تنظیم خلاصه درآمد و هزینه سالیانه مودیان گروه سوم
قانون مالیات مستقیم
ماده 131 قانون مالیات های مستقیم چیست؟
ماده 131 ق.م.م: نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای است به شرح زیر تعیین میشود:
♦️ تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵%)
♦️ نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)
♦️ نسبت به مازاد یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)
تبصره ۱- به ازای هر ده درصد (۱۰%) افزایش درآمد ابزاری مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابزاری مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
جدول ماده 131 قانون مالیاتها
بر اساس مفاد ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، خواهیم داشت:
حداقل درآمد (ریال) | حداکثر درآمد (ریال) | نرخ ماده 131 | حداکثر درآمد مبنای محاسبه (ریال) | حداکثر مالیات متعلق (ریال) | حداکثر مالیات قابل پرداخت (ریال) |
0 | 500,000,000 | 15% | 500,000,000 | 75,000,000 | 75,000,000 |
500,000,000 | 1,000,000,000 | 20% | 500,000,000 | 100,000,000 | 175,000,000 |
1,000,000,000 | به بالا | 25% |
جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
🔻 نکته
باید توجه نمود که نرخ های ماده 131 به صورت سالانه است. به عبارت دیگر، نرخ های جدول ماده 131 برای درآمد مشمول مالیات سالیانه مودی اعمال و مالیات مورد نظر محاسبه و مطالبه میشود. بعضی حسابداران به اشتباه مبلغ مشمول مالیات ماهانه را به جای مبلغ مشمول سالانه با نرخ های این ماده محاسبه میکنند؛ که منجر به بروز مشکلاتی برای مودی میشود. زیرا ممکن است مودی متهم به کتمان درآمد شود.
بر اساس ماده 101 ق.م.م، سازمان مالیاتی برای کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل، معافیتی تا سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق (موضوع ماده 84 ق.م.م) در نظر گرفته است. در حقیقت صاحبان مشاغلی که درآمد سالیانه آنها تا سقف مذکور باشد از پرداخت مالیات معاف هستند. این معافیت مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل و هم برای مالیات بر درآمد اجاره (موضوع ماده 57 ق.م.م) اعمال میشود. برای استفاده از این معافیت مالیاتی دقت به دو نکته الزامی است:
1- این معافیت برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل است نه حقوق بگیران
2- مبلغ این معافیت همه ساله در قانون بودجه تعیین و ابلاغ میشود؛ معمولا مبلغ این معافیت از مبلغ معافیت مالیات بر درآمد حقوق کمتر است.
معافیت مالیاتی مشاغل برای سالهای 1399 و 1400 به صورت زیر اعلام شده است:
سال عملکرد | معافیت سالانه مالیات بر درآمد مشاغل و اجاره (ریال)
ماده 57 و 101 ق م م |
معافیت مالیات بر درآمد حقوق (ریال)
ماده 84 ق م م |
1399 | 288,000,000 | 360,000,000 |
1400 | 360,000,000 | 480,000,000 |
جدول معافیت مالیاتی ماده 57،101 و 84 ق م م
کاربرد جدول 131 قانون مالیاتهای مستقیم
نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم جهت محاسبه مالیات در موارد زیر استفاده میشود:
1- محاسبه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی (موضوع ماده 101 ق.م.م)
2- محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی (موضوع ماده 53 ق.م.م)
3- محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی (موضوع ماده 119 ق.م.م)
🔻 نکته
مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی نیز با نرخهای مقرر در ماده 131 ق.م.م محاسبه میگردد.
نکات تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
سازمان مالیاتی برای تشویق مودیان به ابراز دقیق و شفاف درآمد خود، در تبصره ماده 131 قانون مالیات ها، معافیتی برای مودیان در نظر گرفته است.
مطابق تبصره ماده 131 به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور در جدول ماده ۱۳۱ مالیات کاسته میشود.
شرط استفاده از تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
شرط برخورداری از این تخفیف، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده است. این اظهارنامهها عبارتند از:
♦️ اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی
♦️ اظهارنامه اجاره املاک
♦️ اظهارنامه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی یا حقوقی
🔻 نکته
منظور از تسویه در تبصره ماده ۱۳۱، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهیهای قطعی شده سالهای قبل از سال پایه نیست.
همچنین بر اساس بخشنامه 200/96/158سازمان مالیاتی، در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد، صرفا میبایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد.
بر اساس صورتجلسه مورخ 1396/10/03 شورای عالی مالیاتی، منظور از درآمد ابرازی مشمول مالیات به صورت زیر محاسبه میشود:
درآمد ابرازی مشمول مالیات | کل فروش – (درآمدهای معاف + درآمدهای مشمول نرخ صفر مالیات + درآمدهای مشمول مالیات به نرخ مقطوع) |
محاسبه درآمد ابرازی مشمول مالیات
راه کارهای قانونی برای کاهش مالیات پزشکان ۲
پزشکان چگونه مالیات کمتری پرداخت کنند؟
همانطور که در پست قبل(راهکارهای کاهش مالیات پزشکان 1) اشاره شد روش اول کاهش مالیات، پرداخت به موقع صورتحساب های مالی و ثبت آنها در نرم افزار حسابدرای تخصصی مطب و کلینیک است.
روش دوم : یکی از مواردی که پزشکان بسیاری آن را نادیده می گیرند، هزینه های بالای آنها در تجهیز مطب، تجهیزات پزشکی و لوازم مصرفی مطب است. ثبت این هزینه ها سبب می شود که ابتدا پزشک برآورد کند که در کدام بخش هزینه ها بالاست و باید آن را مدیریت کند. بعلاوه در حوزه مالیاتی می تواند
- سبب می شود که کل درآمد آنها به عنوان سود تلقی نشود و ماخد محاسبه مالیات در نظر گرفته نشود.
- پس از ثبت تجهیزات پزشکی، می توان هزینه ای با عنوان هزینه استهلاک تجهیزات در نظر گرفت که با توجه به قیمت بالای تجهیزات پزشکی، شناسایی این هزینه می تواند سبب کاهش مالیات محاسبه شده، گردد.
- بعلاوه شناسایی و ثبت هزینه ها کمک می کند که مدیریت هزینه های مطب و کلینیک صورت گیرد و بتوان هزینه های اضافه را حذف و کاهش داد
بنابراین می توانید با ثبت هزینه ها در نرم افزار حسابداری تخصصی مطب و کلینیک، فرآیند مالی خود را دقیق تر مدیریت و کنترل نمایید.
در ادامه، روش های دیگری در روز های آتی بارگذاری خواهد شد.
مشاوره رایگان : 09109829787
راهکارهای کاهش مالیات پزشکان
راه کارهای قانونی برای کاهش مالیات پزشکان 1
پزشکان چگونه مالیات کمتری پرداخت کنند؟
اطلاع از قوانین مالیاتی و نحوه محاسبات آنها همواره یکی از عوامل رفع نگرانی در تشخیص مالیات های سنگین و یا حداقل اطلاع از میزان آن است. در تمامی جوامع پیشرفته مالیات به عنوان یکی از رکن های اساسی درآمد دولت ها جهت توسعه خدمات شهری و پیشرفت کشور ها در نظر گرفته می شود. بنابراین اطلاع از این قوانین می تواند کمک شایانی به کنترل هزینه ها و درآمد ها و همچنین نحوه صحیح برخورد با آن شود. در این پست یکی از روش های پرکاربرد آمده است و در پست روز های آتی روش های دیگر نیز ارائه می شود.
روش اول : در صورت پرداخت به موقع می توانید از تخفیفهای مالیاتی برخوردار شوید.
یکی از روش های کاهش میزان پرداختی به امور دارایی، پرداخت به موقع صورت حساب های مالیاتی و ثبت آنها در نرم افزار مرتبط خواهد بود. این امر موجب
- برخورداری از تخفیفات مختلف
- ثبت پرداختی ها به عنوان هزینه های مطب و کلینیک در حسابرسی سالهای آتی
- کاهش جرائم مالیاتی
می گردد. بنابراین پیشنهاد می شود با ثبت هزینه ها در نرم افزار حسابداری تخصصی مطب و کلینیک، فرآیند مالی خود را دقیق تر مدیریت و کنترل نمایید.
در ادامه، روش های دیگری در روز های آتی بارگذاری خواهد شد.